對(duì)實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者如何征收個(gè)人所得稅?
問(wèn):對(duì)實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者如何征收個(gè)人所得稅?
答:實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),按如下所列計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)納稅款:
投資者應(yīng)納稅額=經(jīng)營(yíng)(銷售)收入*適用征收率
實(shí)行核定征收的企業(yè)所適用征收率不再按年換算,而以每次累計(jì)收入額依計(jì)算公式計(jì)稅。
實(shí)行核定征收的合伙企業(yè),其投資者應(yīng)納稅額的計(jì)算辦法以該企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)(銷售)收入,據(jù)此確定適用征收率,計(jì)算應(yīng)納稅款后,再按各投資者分配比例分?jǐn)偠惪?,合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的,按合伙人數(shù)量分?jǐn)偠惪?,分別申報(bào)納稅。
凡實(shí)行核定征收的企業(yè),年度終了時(shí)不再匯算。對(duì)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè),年度終了時(shí),也不再進(jìn)行匯總,也不彌補(bǔ)企業(yè)的虧損。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以下?lián)p失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
前款所稱收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
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