新一輪個稅改革值得期待
文章出處：個稅網 2018-08-20
個稅改革想要著眼長遠，就需要與時俱進，結合時代發展、社會需求及時進行調整、修改。
自2006年個人所得稅從800元調整到1600元后，此次個稅的調整將是第四次改革。
《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》征求意見的法定程序已經于日前結束，收到超過13萬條意見。此次稅改之所以會產生熱議，一方面是因為此次個稅調整距離上一次調整已經有七年之久，而前三次調整之間的間隔分別是兩年、三年；另一方面，隨著收入水平的提升，人們的可支配收入在增加的過程中，個稅所帶來的壓力也在增加，因此迫切希望個稅改革能夠降低自身的壓力。
專項扣除、部分勞動所得綜合征稅、明確居民納稅人和非居民納稅人標準、優化稅率結構等，都是此次個稅改革的亮點。然而，真正的亮點只有在新政策真正發布之時才能知道，就如上一次個稅改革時大量輿論認為個稅將上調至3000元，實際上不僅調整至3500元，第一檔稅率還降低至3%。可以肯定的是，此次個稅改革將以關注我國居民的生活為主要思路，降低居民的稅賦壓力，增加居民可支配收入。
個稅起征點定為5000元，是從多個維度進行考慮的：例如計算方面，國際上個稅起征點的確定，主要依據基本生活支出和CPI的變動進行計算；例如作用方面，提高到5000元后可降低三、四線城市的個稅壓力、提升這類人群消費能力；再例如，如果個稅起征點過高，我國個稅繳交人群將大幅減少，亦不利于我國的稅收收入。
據財政部發布的數據顯示，我國2017年個人所得稅11966億元，同比增長18.6%，占當年全部稅收收入的比例為8.29%。而發達國家個稅占當年全部稅收收入比例，要遠超8.29%。民眾之所以感覺不到位，是因為還有不少民眾的收入水平超過5000元，或預計未來的收入水平將超過5000元，期望自己不需要繳稅。上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組曾撰文提出起征點提至8000元，是根據3500元起征點和七年來居民收入與支出增長水平，以及個稅改革并非一年一改等情況綜合考慮得出的，這對降低居民稅收負擔有積極意義，但不利于我國稅收收入。
個稅改革只能體現相對的公平，不可能體現絕對的公平。2013年個稅改革將起征點上調至3500元時，財政部表示納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人，即我國絕大多數居民都無需繳稅，并還能享受到稅收的“取之于民，用之于民”。此次個稅調整后，預計需要繳稅的居民數量還會出現變化。
至于此次個稅改革中新增的幾點考慮，并不會對一般收入群體或者中低收入群體的個稅負擔起到多大作用，因為這部分人群本身就處于不繳稅或少繳稅的狀態，個稅的調整對他們的影響不大。
在個稅改革正式出臺前，無法預計可以“保鮮”的時間。個稅改革想要著眼長遠，就需要與時俱進，結合時代發展、社會需求及時進行調整、修改，同時不斷強化監督監管，嚴懲偷稅漏稅等相關不法行為，還需要各部門的支持配合，才能令改革真正落地。
從“十五”計劃綱要到“十三五”規劃綱要，每次都對“建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度”提出要求，這一要求從提出至今已經22年，目前仍然沒有落實。建立這種制度，需要滿足許多條件，包括如個人信息和家庭信息都需要向各相關部門如公安、稅收、銀行等系統公開，且可被這些服務機構共享數據，需要有大量的專業人員對相關信息進行核算，需要有大量的監管人員對人們的各項收入進行監督調查等等。出發點是好的，但這些基礎條件的不成熟，因此也難以落實。但是，每一次的稅改都是一次進步，相信未來的稅改會逐漸向“建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度”靠攏。
（作者系知名經濟學家）
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