個稅增幅居高不下個人減稅政策引而待發
文章出處：個稅網 2018-08-20
原標題：“個稅增幅居高不下:個人減稅政策引而待發”
在減稅降費大背景下，上半年個人所得稅保持兩位數的增幅，似乎與當前的改革現狀相悖。然而，仔細觀察上半年出臺的一系列政策，我們會發現關于個人所得稅的任何減稅政策并未涉及其中。
也就是說，今年以來，個稅政策方面遵循了不增稅也不減稅的原則。在稅制結構沒有發生調整的情況下，個稅收入保持較快增長的根本原因只能是居民收入實現大幅增加，從而導致個稅的稅基增加。
一組數據也對此進行佐證。
2018年上半年，全國居民人均可支配收入14063元，比上年同期名義增長8.7%，在減稅浪潮尚未“波及”到個人所得稅的背景下，居民收入增長帶來的影響頗大。
穩定的稅源保障，成為個稅修法下一步改革的延續。
居民收入增加
根據財政部發布的數據，2018年1~7月份，全國個人所得稅9225億元，同比增長20.6%。2018年前7個月的個稅收入超過2015年全年個稅8617.27億元的收入。
過去3年，從個稅增幅和全國稅收增幅數據看，我們會發現個稅增幅遠快于稅收收入增速。
2018年前7個月，全國稅收收入增長14%，比個稅收入增長速度20.6%慢了6.6個百分點。2017年稅收收入為10.7%，同年個稅同比增長達到18.6%，2016年這一數字的差距更大，當年稅收收入僅僅增長4.4%，但個稅收入卻增長17.1%，前者比后者慢了12.7個百分點。
個稅收入增幅居高不下，讓3000多萬個人所得稅納稅人對減稅政策帶來的獲得感降低。但不可忽略的事實是，個稅收入實現兩位數增長，最直接的原因仍是居民收入的大幅增加。
華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康分析，受前一輪國有企業和不少民營企業利潤水平上升等因素影響，使得企業員工的薪酬增加，增加個稅征收的稅基。
以企業所得稅為例，企業所得稅的來源主要是所有企業的應稅所得額。1~7月份企業所得稅收入為29197億元，同比增長13.4%。其中全國規模以上工業企業實現利潤在前6月的總額達到了33882.1億元，同比增長17.2%。
受這一因素影響，2018年上半年，全國居民人均可支配收入14063元，比上年同期名義增長8.7%。其中，城鎮居民人均可支配收入19770元，增長7.9%；農村居民人均可支配收入7142元，增長8.8%。
一位稅務系統人士分析，在當前減稅背景下，企業所得稅的增加很大程度基于嚴格的征管體系，特別是金稅三期的上線，大大提高了稅務系統的征管能力，降低了稅源流失的情況。“與此相應的是企業利潤增加，傳導到個人端的體現是績效能力提升，工資收入增加。”
此外，以代扣代繳機制征管的個稅申報系統也在逐漸完善。
上述稅務人士表示，居民收入增加的群體主要集中在大型國企，這部分的個稅繳納嚴格采取企業和單位代扣代繳機制，因此增加的收入對于個稅征管來說，基本不會發生遺漏的情況。
改革或分二步走
相比個人，今年以來國家針對行業、企業，特別是中小微企業，以及研發活動的減稅降費為企業釋放了巨大的減稅空間。
根據國家稅務總局的統計，今年1~5月全國稅務部門為小微企業減稅943億元，比去年同期增長25%；為高新技術企業減稅2886億元，同比增長46%。截至5月31日，增值稅稅率調整共涉及增值稅一般納稅人895萬戶，與稅率調整前相比，改革首月實現凈減稅348億元，減稅幅度8.57%。
在此背景下，在全國人大網公開征求意見的個稅法草案也被寄予減稅的功能。
一位接近國家法制辦的人士表示，個稅法的起草和修改工作歷時多年，一直未有成熟的草案公布，很大原因在于修改內容未達成共識。“但是按照國務院要求，今年減稅目標要在去年基礎上再增加8000億元的任務，其中企業減稅是大頭，個稅改革釋放的減稅規模也是其中一項，這也是個稅法改革提速的一個重要原因。”
7月28日，個稅法草案向社會公開征求意見結束。
根據個稅法草案要求，未來教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源和社會保障、住房城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。
事實上，圍繞專項扣除標準的原則，專家層面希望更多借鑒美國模式，設立標準扣除和基本扣除的概念。
中國社科院財經戰略研究院研究員馬認為，從簡化稅制的角度，應避免基本費用減除與專項附加減除二者同時實施，改為由納稅人根據自身情況任選。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文建議，當前一種可行的方案是，如果起征點沒有調整，仍然按照當前5000元不變，那么可以再設立一個2000元基本扣除的部分。“對于2000元的標準扣除，要讓所有人都能享受到，然后個人再根據自己的情況選擇不同的專項扣除標準，這樣個稅才能惠及所有人，體現公平。”
按照國務院要求，每兩個月召開一次的常委會會議，個稅法草案自6月上會審議以來，本月底將迎來新的常委會會議，個稅法是否會上會審議成為改革關鍵一步。
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