一、巧用公積金避稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的.同時(shí),職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的.所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的.需要強(qiáng)調(diào)的是,利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問題要注意:一是納稅人要在所在單位開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅,但不能隨便支取,固化了個(gè)人資產(chǎn).

二、利用捐贈(zèng)進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅

個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),金額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除.這就是說,個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí),必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅.計(jì)算公式為:捐贈(zèng)限額=應(yīng)納稅所得額×30%,允許扣除的捐贈(zèng)額=實(shí)際捐贈(zèng)額(≤捐贈(zèng)限額).

三、理財(cái)可選擇的避稅產(chǎn)品的種類

隨著金融市場的發(fā)展,不斷推出了新的理財(cái)產(chǎn)品.其中很多理財(cái)產(chǎn)品不僅收益比儲(chǔ)蓄高,而且不用納稅.比如投資基金、購買國債、買保險(xiǎn)、教育儲(chǔ)蓄等,不一而足.眾多的理財(cái)產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇.慎重思考再選擇便可做到:不僅能避稅,而且合理分散了資產(chǎn),還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)性,這是現(xiàn)代人理財(cái)?shù)闹腔壑e.

四、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠,利用國家給予的時(shí)間差避稅

個(gè)人投資者買賣股票或基金獲得的差價(jià)收入,按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅,這是目前對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目之一.納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣,通過低買高賣獲得差價(jià)收入,間接實(shí)現(xiàn)避稅.但因?yàn)樵S多納稅人不是專業(yè)金融人員,不具備專業(yè)知識(shí),所以采用此種方式時(shí)需向行家里手請(qǐng)教,適時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí),謹(jǐn)慎行事.

五、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策,用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出,是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧,通過一些制度上的安排,給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策.比如,免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還,等等.一般而言,稅收優(yōu)惠的形式有:稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等.這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定,就是稅收優(yōu)惠政策.

六、利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅

我國稅法規(guī)定:凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的,視為工資薪金所得,計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì),并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的,屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用,不需繳納個(gè)人所得稅.所以,筆者建議納稅人在報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí),應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷,以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì),在一定程度上收到了避稅的效果.

七、利用年終獎(jiǎng)金實(shí)現(xiàn)避稅

稅法規(guī)定,實(shí)行年薪制和績效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅.但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.這無疑為納稅人提供了避稅的方法.根據(jù)國稅發(fā)優(yōu)惠政策的規(guī)定,納稅人可以以犧牲一部分半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)作為代價(jià),要求單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金,實(shí)現(xiàn)避稅.注意在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人而言,該計(jì)稅辦法只允許采用一次.

八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出,例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓);免費(fèi)提供交通便利;提供職工免費(fèi)用餐,等等.企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出,企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下,減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款,可謂企業(yè)個(gè)人雙受益.

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