1、情況一

員工取得抬頭為公司全稱的宿舍房租增值稅普通發票1050元,按照公司制度予以報銷入賬.

賬務處理:

借:應付職工薪酬-福利費 1050元

貸:銀行存款 1050元

提醒:職工福利費,在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除.

2、情況二

員工取得抬頭為個人的宿舍房租增值稅普通發票1050元,按照公司制度予以報銷入賬.

賬務處理:

借:應付職工薪酬-福利費 1050元

貸:銀行存款 1050元

提醒:該項支出既便于計入了福利費,但是屬于與企業無關的支出,不能在稅前扣除,年終企業所得稅匯算清繳時應全部調增應納稅所得額.

3、情況三

公司向員工發放的住房補貼1050元列入員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放.

賬務處理:

借:應付職工薪酬-工資薪金 1050元

貸:銀行存款 1050元

提醒:該項支出屬于工資薪金,允許全部在企業所得稅前扣除.

4、情況四

員工取得抬頭為公司的宿舍房租收據1050元,沒有取得正式發票,按照公司制度予以報銷入賬.

賬務處理:

借:應付職工薪酬-福利費 1050元
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貸:銀行存款 1050元

提醒:該項支出既便于計入了福利費,但是由于取得不合規的原始憑證,不能在稅前扣除,年終企業所得稅匯算清繳時應全部調增應納稅所得額.

5、情況五

員工取得抬頭為公司全稱的宿舍房租增值稅專用發票1050元,按照公司制度予以報銷入賬.

賬務處理:

借:應付職工薪酬-福利費 1000元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)50元

貸:銀行存款 1050元

并做轉出

借:應付職工薪酬-福利費 50元

貸: 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)50元

提醒:職工福利費,在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除.

職工宿舍發生的修理費物業費可以抵扣嗎

職工集體宿舍發生的修理費物業費等是否可以抵扣進項稅額?

常見問題:修理費、物管費、水電費、網絡費等費用,專用于集體宿舍的不能抵扣進項稅額,但對于兼用于應稅項目的,能否抵扣存在不同處理,實踐中爭議也較大.

風險提示:

1、對于專用于集體宿舍的修理費、物管費、水電費、網絡費等費用,不得抵扣.

2、兼用的,修理費、物管費、水電費、網絡費等費用即用集體宿舍又用于辦公等,則可以抵扣進項稅額.

實踐中爭議較大,一種觀點認為,兼用的應當劃分出不得抵扣項目,一種觀點認為,租用不動產兼用情況下,以及固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產情況下,均可抵扣進項稅額,對于兼用情況下共同發生的費用,應也可抵扣進項稅額,且在營改增前就有地方,如河北國稅對建筑物和構筑物的附屬設備及配套設施耗用的水電氣、維修費,應征消費稅的摩托車、汽車、游艇耗用的油料及維修費可以抵扣進項稅額.筆者認為無論是購入的還是租入的不動產,其發生的修理費、物管費、水電費、網絡費等費用難以準確區分以及不具備可操作性的特性,按有利于納稅人的原則,可以抵扣進項稅額.

應對建議:專用于職工宿舍的修理費、物管費、水電費、網絡費等費用,不得抵扣,報銷憑證附件需有明確區分.對于兼用的,報銷憑證附件不作詳細區分.