【問題】

2016年5月1日“營(yíng)改增”后，證券經(jīng)紀(jì)人及保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得的傭金收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

【答復(fù)】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕454號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2016年5月1日“營(yíng)改增”后，保險(xiǎn)營(yíng)銷員及證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝[（每次收入－展業(yè)成本－實(shí)際繳納的增值稅附征稅費(fèi)）－個(gè)人所得稅法規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率

（1）證券經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得的傭金收入為不含稅值稅收入；

（2）展業(yè)成本的計(jì)算基數(shù)是不含增值稅的傭金收入，展業(yè)成本的比例暫定為計(jì)算基數(shù)的40%；

（3）增值稅附征稅費(fèi)是指城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；

（4）證券經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目確定。

舉例說明：王某是一名西崗區(qū)某證券公司的經(jīng)紀(jì)人，2016年7月取得傭金收入3.5萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

將傭金收入換算為不含增值稅收入3500÷（1+3%）＝33980.58元

傭金收入中展業(yè)成本為33980.58×40%＝13592.23元

應(yīng)納增值稅附加為33980.58×0.36%＝122.33元

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（33980.58-13592.23-122.33）×（1-20%）×20%＝3242.56元

問：2016年5月1日“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)實(shí)行附征率核定征收工資薪金所得個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?

答：根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（大地稅發(fā)〔2016〕124號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)實(shí)行附征率核定征收工資薪金所得個(gè)人所得稅的，其當(dāng)期工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為當(dāng)期增值稅計(jì)稅方法的銷售額，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確部分行業(yè)個(gè)人所得稅征收管理等若干問題的通知》（大地稅函〔2009〕86號(hào)）第四條的規(guī)定同時(shí)廢止。