自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要交納個(gè)人所得稅嗎?
文章出處:個(gè)稅網(wǎng) 2018-08-20

問題描述: A公司股東甲擁有A公司股權(quán)的20%,出資方式為現(xiàn)金30萬,無形資產(chǎn)20萬。共計(jì)50萬元。現(xiàn)有公司B欲收購(gòu)甲所持有的A公司的全部股權(quán)(即A公司股權(quán)的20%),請(qǐng)問個(gè)人甲需不需要交納個(gè)人所得稅,如何計(jì)算? 問題答復(fù):
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(九)款規(guī)定,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。第二十二條規(guī)定:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,計(jì)算納稅。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定:特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。第六條五規(guī)定:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定:個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
因此,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,甲需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位即B公司為扣繳義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除原值和合理費(fèi)用后的余額,適用百分之二十的比例稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
另外,股權(quán)轉(zhuǎn)讓還要按規(guī)定繳納印花稅,非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。
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